עשיתם רילוקיישיין לחו"ל. איזה חובות יש לכם לרשות המיסים? רואה חשבון אריאל גורן
נושא השבוע: עשיתם רילוקיישיין לחו"ל. איזה חובות יש לכם לרשות המיסים?
שמחים להציג את הטור החמישי בסדרת טורים "כלכלה בחיינו – להבין את הכסף" ע"י "שטאובר גורן רואי חשבון"
רילוקיישן ומס הכנסה
בשנים האחרונות, ישראלים שעוברים להתגורר בחו"ל עם משפחתם לצורכי עבודה אינה תופעה נדירה. הסיבות לכך מגוונות, כלכליות או/ו פיתוח הקריירה ועוד.
ישנן מדינות, בעיקר בארצות הברית ובאירופה, אך לא רק, בהן ניתן למצוא קהילות של אזרחים ישראלים שבאו לתקופת עבודה של מספר שנים או לחילופין, חלקם נשאר בחו"ל להמשך עבודה והופכים לתושבי קבע או שלבסוף שוקלים לחזור לארץ, אך גם זאת לאחר שהות ממושכת של מספר שנים.
קראו במאמר זה כיצד שילטונות המס מתייחסים לתופעה זו, בדגש לצעדים ולהטבות שהמדינה מעניקה לאותם אזרחים הנמצאים בחו"ל שנים רבות, כמטרה עיקרית שתביא אותם חזרה לארץ.
רואה חשבון אריאל גורן, שותף במשרד גורן שטאובר רואי חשבון.
המשרד מלווה עסקים בהצלחה למעלה מ- 30 שנה ומטפל בין היתר בהחזרי מס לשכירים.
משרד: רחוב המסגר 55 ת"א אביב. סניף: שדרות טוס לנטוס קריית השרון, נתניה
לשאלות: 03-5616466 ,077-5347234 office@jcpa.co.il
פייסבוק: אריאל גורן רואה חשבון
רקע
שיטת המיסוי הנהוגה בישראל היא השיטה הפרסונאלית.
בהתאם לכך, תושב ישראל משלם מס על הכנסותיו בין אם הופקו בישראל ובין אם הופקו מחוץ לישראל, על כן קיימת חשיבות רבה בקביעה האם אדם הוא תושב ישראל או לאו.
פקודת מס הכנסה מתייחסת לשאלה זו וקובעת מספר תנאים שבהתקיימם אדם הוא תושב ישראל, בין היתר:
- מספר הימים בהם שהה האדם בישראל, כאשר במקרה של שהיית 183 ימים ומעלה בשנת מס אחת או 30 ימים בשנת מס אחת וסה"כ 425 בשנתיים שקדמו לאותה שנה בישראל, חזקה היא שהאדם תושב ישראל (חזקה הניתנת לסתירה על ידי האדם).
- היכן מרכז חייו של האדם ? האם יש לו בית בישראל בו הוא יכול לשהות בעת ביקור בארץ, היכן מתגוררת המשפחה, האם לומדים הילדים במוסדות חינוך בחו"ל,
האם קיימים נכסים כלכליים בארץ הדורשים ממנו זמן ומשאבים לניהולם ומה היתה כוונתו של האדם והיכן הוא רואה את מרכז חייו.
פסקי דין רבים עסקו בשנים האחרונות בשאלה היכן מרכז החיים של האדם.
התשובה כמובן משתנה בהתאם לנתונים הרלבנטיים בכל מקרה ומקרה.
לאדם שמעוניין לבצע תהליך רילוקיישן חשוב מאוד לדעת בין היתר:
- האם ומתי הוא מפסיק להיות תושב ישראל לצורכי מס.
- האם צריך להגיש דוחות מס בישראל ומתי ?
- מהו יום הניתוק מישראל לצורכי מס הכנסה.
- האם להמשיך לשלם דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.
יש לציין שרשות המיסים לא הבהירה עד כה את עמדתה באופן ברור.
יחד עם זאת, שתי החלטות מיסוי (עמדה שמפרסמת רשות המיסים בעקבות בקשה שמופנית אליה על ידי אדם יחיד או חברה), עושות לכאורה סדר בנושא.
בחודש נובמבר 2017 פירסמה רשות המיסים את עמדתה במקרה של חברה ציבורית ישראלית, אשר שולחת עובדים לעבוד בחברות קשורות אליה בחו"ל.
בהחלטה נקבעו מספר תנאים שבהתקיימם העובד הישראלי לא יהיה חייב במס הכנסה בתקופת שהייתו בחו"ל, בין היתר:
- נדרש כי לעובד ומשפחתו יהיה בית קבע בחו"ל (ולא מלון או דירת נופש).
- העובד צריך לשהות בחו"ל לפחות 3 שנים ויתר בני המשפחה 30 חודשים לפחות.
- העובד יכול לבקר בארץ ולשהות פחות מ 75 ימים בכל שנת מס (בני המשפחה יכולים לשהות עד 85 ימים בישראל).
- ילדיו הקטנים של העובד לומדים במסגרות חינוכיות בחו"ל.
- העובד נדרש להגיש דוחות מס בישראל בכל שנה ! וכן מגיש דוחות מס במדינה בה הוא מתגורר בחו"ל.
כמו כן, יש דרישות ותנאים נוספים המפורטים בהחלטה הרלוונטיים בעיקר לחברה שביקשה את עמדת רשות המיסים.
לכאורה, פרסום עמדה זו של רשות המיסים מייצרת סוג של ודאות. אך למעשה, דרישות אלה ובעיקר הדרישה להגשת דוחות מס בישראל אינן תואמות חלק מפסקי הדין שעסקו בנושא, שהרי אדם שעוזב את ישראל עם משפחתו, מתגורר בבית קבע בחו"ל. רושם את ילדיו במוסדות חינוך במקום מגוריו ובעצם קובע את מרכז חייו בחו"ל. במקרה זה ניתן לומר כי בוצע ניתוק תושבות, ועל כן בשורה התחתונה אין כאן בשורה לעובדי הרישלוקיישן שבוודאי היו רוצים לקבל עמדה ברורה מצד רשות המיסים, עמדה שלוקחת בחשבון ומבצעת התאמות בהתאם לגלובליזציה ולהתפתחות הכלכלה הגלובלית העולמית .
פינת הטיפ השבועי
תוכנית נטו משפחה של משרד האוצר הגדילה בצורה משמעותית את נקודות הזיכוי להורים
לילדים עד גיל 6 רטרואקטיבית מינואר 2017.
הקלות המס רלבנטיות הן לאימהות והן לאבות, גם לשכירים וגם לעצמאיים.
שכירים – יש לוודא עם המעסיק שנקודות הזיכוי עודכנו במערכת השכר.
עצמאיים – ניתן לבדוק עם רואה החשבון שלכם מה השפעת הגדלת נקודות הזיכוי על המקדמות למס הכנסה.
קישור לאתר משרד האוצר בנושא תוכנית נטו משפחה:
http://mof.gov.il/Releases/Pages/netomishpaha.aspx